как проходит и какие документы могут запросить?
Аудит GST/HST (налога на товары и услуги/налога с продаж) — это процесс проверки Канадским налоговым агентством (CRA) точности расчетов и отчетности по этому налогу. CRA уделяет особое внимание этим проверкам, так как ошибки в расчетах или уклонения могут значительно повлиять на налоговые поступления.
Когда проводится аудит GST/HST?
CRA может инициировать аудит GST/HST в следующих случаях:
Запрос возврата налога (GST/HST refund). Особенно если суммы возврата кажутся высокими по сравнению с предыдущими отчетами или аналогичными бизнесами.
Расхождения данных. Если заявленные доходы в GST/HST декларации не совпадают с годовыми отчетами по доходам.
Подозрения в неправильном применении ставок. Например, если операции заявлены как освобожденные от налога или использованы смешанные ставки (5%, 13% или 15%).
Выборочная проверка. CRA может инициировать аудит случайным образом в рамках общего контроля.
---
Процесс GST/HST аудита
Аудит может быть двух типов:
1. Офисный аудит (Desk Audit): CRA запрашивает документы удаленно, и налогоплательщик отправляет их через почту или онлайн.
2. Полный аудит (Field Audit): Аудитор приходит на место ведения бизнеса, чтобы провести более детальную проверку.
---
Какие документы запрашивает CRA?
Вот наиболее типичный перечень документов, которые CRA может запросить в рамках GST/HST аудита:
1. Инвойсы на продажи (Sales Invoices):
CRA часто запрашивает 10 крупнейших счетов-фактур (invoices) на продажи за проверяемый период.
Могут попросить предоставить полный перечень всех продаж с разбивкой по датам, клиентам и суммам налога.
2. Инвойсы на расходы (Expense Invoices):
CRA запрашивает 10 крупнейших инвойсов на расходы, по которым заявлены входные налоги (Input Tax Credits, ITCs).
Потребуется приложить подтверждающие документы: счета-фактуры, платежные квитанции или контракты.
3. Детализированные отчеты по транзакциям:
По продажам: Данные о каждой транзакции (дата, сумма без налога, применяемая ставка GST/HST, сумма налога).
По покупкам: Разбивка всех покупок, для которых были заявлены ITCs, включая поставщиков, суммы и применяемую ставку налога.
4. Банковские выписки:
CRA может запросить выписки с банковских счетов для подтверждения платежей по продажам и расходам.
5. Регистры GST/HST:
Отчет о налоговых регистрах, в котором указаны:
Общая сумма налога, собранного с продаж.
Общая сумма налогов, уплаченных по расходам.
6. Книги учета:
Главная книга (General Ledger).
Журналы продаж (Sales Journal) и покупок (Purchase Journal).
Промежуточные отчеты (Trial Balance) за проверяемый период.
7. Документы на освобождение от налога:
Если вы заявляли операции как освобожденные от GST/HST (например, экспорт), CRA может запросить:
Контракты на экспорт.
Транспортные документы (например, накладные на доставку).
Счета-фактуры с указанием налогового статуса.
8. Декларации за предыдущие периоды:
CRA может сравнить текущую отчетность с предыдущими, чтобы выявить резкие изменения в доходах, расходах или возвратах.
9. Контракты с клиентами и поставщиками:
Для проверки обоснованности ставок налога или расчета ITCs.
10. Подтверждение оплаты расходов:
Документы, подтверждающие, что заявленные ITCs действительно связаны с бизнес-деятельностью, например:
Квитанции на оплату аренды.
Коммунальные счета.
Платежные ведомости сотрудников.
---
Как подготовиться к аудиту GST/HST?
1. Храните все документы. CRA может запросить документацию за последние 6 лет, поэтому важно сохранять все счета-фактуры, квитанции и договоры.
2. Проверьте расчеты. Убедитесь, что все ITCs заявлены корректно и соответствуют требованиям CRA.
3. Будьте готовы к объяснениям. Если у вас есть необычные или крупные транзакции, лучше заранее подготовить пояснения.
4. Консультируйтесь с профессионалами. Налоговые специалисты могут помочь избежать ошибок и подготовить вас к возможным вопросам от CRA.
---
Заключение
GST/HST аудит — это точечная проверка, которая требует полной прозрачности в расчетах. Чтобы избежать проблем, важно соблюдать правила отчетности, точно рассчитывать налоги и сохранять все подтверждающие документы. Если вас уведомили о начале проверки, соберите все запрашиваемые материалы и проконсультируйтесь с профессионалами, чтобы грамотно представить свои данные.
Oksana Madera
После полезной статьи можно насладиться путешествием Manitoulin Island & Chi-Cheemaun ferry